个税改革启动后还应快马加鞭

长江商报消息 □本报评论员 张瑜

近日，在中税网税务师事务所举办的税收征管与涉税服务研讨会上，中国注册税务师协会副会长李林军表示，今年的全国税务工作会议对个人所得税改革释放了非常强烈的信号，相关工作已经启动。个人所得税改革酝酿多年，改革方向和思路已基本清晰，就是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

一直以来，我国个人所得税实行的是分类所得税制，其中包括11个征税项目。例如，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息（股息、红利）所得、财产租赁所得等等。对于不同的征税项目，计征办法和适用税率都是不同的。

众所周知，个税的重要作用之一，在于调节收入分配差距。但实际上，分类所得税制并没有发挥出这种功用。

在现行的税率下，工资薪金所得的税率最高达到45%，而其他种类收入所得，最高税率为20%。北大经济学院教授王大树举了个例子：“如果你月薪10万，个税税率高达45%，而一些上市公司高管减持股票，收入动辄上亿元，却可以通过税收筹划做到5%~10%的税率，包括一些炒房者，获益不菲，也只有20%的税率。”

可以看到，相较于收入来源多元化的富人群体，以工薪为单一收入来源的群体，反倒承受着较高的税收负担。

事实上，工薪阶层已然成为了缴纳个税的“主力军”。财政部数据显示，2008年上半年，我国个人所得税完成2136 .73亿元，其中，工薪所得税收入1308.05亿元；2012年个税总收入为5820亿元，而工薪所得税3577亿元；2013年个税总收入6531亿元，工薪所得税4092亿元。

我们知道，所谓收入差距，是指个体间总收入的差距。而分门别类对个体的每项收入征税，始终处于一种“盲人摸象”的状态中，不仅未必能实现对个体间总收入差距的调节，导致上述“富人少缴税、工薪成主力”的现象，还会使得总收入相同者缴税有别。例如，甲有三项收入，但每项收入都未达到起征点，无须缴税；而乙只有一项收入，数额与甲的总收入相同，但甲却在这项收入上超过了起征点，须要缴税。

还要看到，在单个征税项目上，分类所得税制几乎是以固定的标准来征税，没有考虑到个体之间的经济负担差异。仍以工薪税为例：两位工薪人士收入相同，缴税相同，但是，前者“一人吃饱，全家不饿”，后者“上有老下有小”，显而易见，这样的税制是不够合理的，实际加剧了个体之间的收入差距。

正是由于弊端种种，从国际上来看，目前采用分类所得税制的国家已经很少。而较为普遍且受到广泛认同的，是综合所得税制，即：对纳税人各种应税所得综合征收。进一步看，我国香港地区实施了以家庭为单位的综合所得税制--根据纳税人家庭负担的大小，确定不同的免征额。无疑，这种征税模式，没有停留在形式公平的窠臼里，有利于最终实现实质上的公平纳税。

其实，对于分类所得税制，我国也早有改革意愿，甚至可以追溯到上世纪90年代中期。但是，改革的速度和进程，却未尽如人意。目前，个税改革相关工作已经启动，这无疑值得肯定。毕竟，改总比不改好。不过，“综合与分类相结合的个人所得税制”应当只是过渡性的目标，离最为公平合理的综合所得税制仍有一定差距。这就要求，个税改革启动后，我们既要全力以赴，做好眼下的工作，也要快马加鞭，为综合所得税制的实施铺设快车道。

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